Новий податковий платіж – мінімальне податкове зобов’язання. Хто повинен його сплачувати?

Цього року українці вперше сплачуватимуть мінімальне податкове зобов’язання. Кого саме торкнеться дане нововведення, та що громадянам потрібно знати про МПЗ розповіла під час пресконференції заступник начальника ГУ ДПС в Івано-Франківській області Наталія Зікрата.

МПЗ, роз’яснює посадовець, це мінімальний розмір податків, обов’зок сплати який може виникнути як у юридичної особи, фізичної особи-підприємця, чи громадянина, у власності або в користуванні яких є сільгоспугіддя, а саме: рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища, перелоги, або ж у випадку, коли вони вирощують та реалізовують власну сільськогосподарську продукцію. Цьогоріч МПЗ рахується за 2022 рік.

Розрахунок МПЗ визначатиметься за формулою, яка визначена у Податковому кодексі України. Для її застосування слід врахувати нормативно-грошову оцінку земельної ділянки, або нормативно-грошову оцінку 1 гектару в області, де розташована така ділянка, із врахуванням індексацій у разі, якщо нормативно-грошова оцінка землі не проведена. Також розмір МПЗ буде залежати від кількості календарних місяців, впродовж яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді чи користуванні.

Однак, зазначає Наталія Зікрата, при розрахунку суми МПЗ, юридичні особи та ФОПи мають право зменшити нараховане МПЗ на суму сплачених протягом року окремих податків, таких як податок на прибуток, єдиний податок, ПДФО і військовий збір, рентна плата за використання води та земельний податок, роз’яснює податківець. Тобто, якщо за результатами року суб’єкт господарювання сплатив податків менше ніж МПЗ, то різницю доведеться доплатити, якщо більше – платити не потрібно, при цьому різниця з бюджету не повертається.

“Тому, наприклад, якщо платник нарахував МПЗ в сумі 50 000 грн, а загальна сума сплачених ним податків, зборів, платежів та витрат на оренду у 2022 році склала 40 000 грн, то йому необхідно буде ще сплатити 10 000 грн. Якщо ж сума сплачених податків за 2022 рік склала, наприклад 70 000 грн – нічого сплачувати не потрібно.

Особливістю при визначенні МПЗ у 2023 році є те, що платники можуть зменшити своє МПЗ на суму податків і зборів, сплачених ними у 2021 році в рахунок зобов’язань 2022 року,”- наводить приклад фахівець податкової служби.

Суб’єкти господарювання – юридичні особи, фізичні особи – підприємці самостійно розраховують суму МПЗ за формулою, та подають відповідний розрахунок разом із податковою звітністю за результатами 2022 року.

Громадянам – власникам сільгоспугідь, слід врахувати, обов’язок сплати МПЗ покладається на власника земельної ділянки. Однак, якщо земельна ділянка передана в оренду, суборенду, емфітевзис або інше користування – МПЗ сплачують орендарі або користувачі такої земельної ділянки. Проте, тут є вимога: право на користування земельною ділянкою має бути належним чином зареєстроване. Тобто, між власником і орендарем має бути укладений договір і такий договір повинен бути зареєстрований в Реєстрі речових прав. Якщо ж такого договору немає, або він не буде зареєстрований у Реєстрі – МПЗ сплачуватиме орендодавець, а саме власник земельної ділянки. Зазначена вимога є особливо актуальною для громадян, які здають свої паї в оренду.

“Громадянам, які мають у власності сільськогосподарські угіддя, та які не передані в оренду, мінімальне податкове зобов’язання буде визначати податкова служба та до 1 липня року наступного за звітним надсилатиме податкове повідомлення-рішення разом з розрахунком суми ПДФО. Повідомлення буде сформоване на позитивну різницю між сумою мінімального податкового зобов’язання та сумою сплачених протягом податкового року податків, таких як ПДФО і військовий збір з доходів від продажу власної с/г продукції, а також земельного податку за ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь,” – продовжує тему Наталія Зікрата. Сплатити нарахований МПЗ громадянам потрібно протягом 60 днів з дня вручення ППР.

Проте обов’язок сплати МПЗ виникатиме не для всіх власників земельних угідь, за словами заступника начальника податкової служби області, МПЗ не нараховується, і відповідно, не підлягає сплаті за земельні ділянки дачних та садових кооперативів;землі запасу; земельні ділянки, що віднесені до с/г угідь, та які станом на 01.01.2022 року знаходилися в межах населених пунктів; невитребувані земельні частки (паї), розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування, або ж у випадку, коли земельні ділянки знаходяться в Чорнобильській зоні.

Також, тимчасово за 2022 та 2023 роки не сплачується МПЗ за земельні ділянки на тимчасово окупованих територіях або на територіях, де ведуться чи велися бойові дії, а також ті, які засмічені вибухонебезпечними предметами або на яких знаходяться фортифікаційні споруди.

Хто має право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе?

17 березня 2022 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» від 15 березня 2022 року №2120-ІХ. Так, у розділ VIII “Прикінцеві та перехідні положення” Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08 липня 2010 року №2464-VI внесли такі зміни – з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану, особи, зазначені у пунктах 4, 5 та 5.1 частини першої статті 4 цього Закону, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе.

Тобто важливо розуміти, що мова саме про сплату внеску за себе, як ФОПа. Але ця пільга не розповсюждується на найманих працівників, за яких сплачувати ЄСВ навіть під час воєнного періоду потрібно.

Зокрема, мають право не сплачувати ЄСВ за себе:

• ФОПи– “єдинники” ,
• ФОП на загальній системі оподаткування,
• члени фермерського господарства,
• особи, які провадять незалежну професійну діяльність. Мова про самозайнятих осіб, які займаються науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою, а також медичною, юридичною практикою, в тому числі адвокатською, нотаріальною діяльністю, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід безпосередньо від цієї діяльності, за умови, що такі особи не є найманими працівниками чи підприємцями).

Відповідно до Закону про ЄСВ платники, які скористаються пільгою не платити ЄСВ, розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюють за період, в якому відповідно єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.

Проте наголошуємо, що надана законодавством можливість не сплачувати єдиний внесок у період дії воєнного стану є лише правом платника і не позбавляє можливості добровільно сплачувати ЄСВ за себе. Вирішивши не платити, підприємець має врахувати, що відповідні місяці до страхового стажу не враховуватимуться. Адже до страхового стажу зараховуються тільки ті періоди діяльності, за які повністю сплачені страхові внески.

Відповідно до вимог чинного законодавства, до страхового стажу зараховуються тільки ті періоди діяльності, за які повністю сплачені страхові внески. Розмір щомісячного внеску не має бути меншим за встановлений законом мінімальний (з 1 січня 2022 року -1430 грн).

Додатково нагадаємо, що у березні 2022 року наймані працівники та підприємці з постраждалих від війни областей могли отримати 6500 гривень компенсації за втрати від війни.

Зростання податків, зарплат, тарифи і нові правила для ФОПів: що змінюється з 1 січня 2022 року

Закон “Про державний бюджет на 2022 рік”, який Верховна Рада ухвалила 2 грудня, передбачає підвищення соціальних стандартів. Проте відбудеться це не одразу.

Майже весь 2022 рік “мінімалка” становитиме 6 500 грн на місяць – такою вона стала 1 грудня 2021 року. Тоді мінімальна зарплата зросла на 500 грн.

Нове її підвищення заплановане на жовтень 2022 року – на 200 грн або 3% до 6 700 грн.

Наступного разу “мінімалка” збільшиться 1 січня 2023 року – до 7 176 грн.

Що з прожитковим мінімумом

Як і мінімальна зарплата, прожитковий мінімум для працездатних осіб зріс 1 грудня 2021 року – до 2 481 грн . Таким же він буде і з січня 2022 року.

З 1 грудня загальний прожитковий мінімум підвищився до 2 393 грн, для дітей віком до шести років – до 2 100 грн, від 6 до 18 років – до 2 618 грн, а для осіб, які втратили працездатність, – до 1 934 грн.

У 2022 році заплановані два підвищення прожиткового мінімуму: у липні та грудні. Загальний показник 1 липня зросте до 2 508 грн, а 1 грудня – до 2 589 грн. Для працездатних осіб – до 2 600 грн та 2 684 грн відповідно.

Для дітей віком до шести років розмір прожиткового мінімуму з липня становитиме 2 201 грн, з грудня – 2 272 грн. Для дітей віком 6-18 років сума зросте до 2 744 грн та 2 833 грн відповідно.

Для осіб, що втратили працездатність, з 1 липня сума зросте до 2 027 грн, з 1 грудня – до 2 093 грн.

Податки для ФОПів

Зростання мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму впливає на ставки податків для фізосіб-підприємців.

Єдиний соціальний внесок. Збільшення мінімальної зарплати з 1 грудня 2021 року до 6 500 грн позначиться на розмірі ЄСВ, адже ставка його нарахування залишається незмінною – 22%.

Таким чином, з 1 січня 2022 року, як і з грудня 2021 року, мінімальний розмір ЄСВ на місяць становитиме 1 430 грн, а з 1 жовтня він зросте до 1 474 грн.

Максимальний розмір нарахованого ЄСВ (15 “мінімалок”) на місяць з 1 грудня збільшений до 21 450 грн, а з 1 жовтня 2022 року він становитиме 22 110 грн.

З грудня 2021 року ФОПи сплачують ЄСВ за себе за четвертий квартал 2021 року до 19 січня 2022 року.

Квартальна сума становитиме 4 070 грн. У податковій декларації за 2021 рік потрібно вказати зміну розміру ЄСВ: із січня до листопада – 1 320 грн, а в грудні – 1 430 грн.

При цьому ФОП подаватиме одну декларацію (про єдиний податок та ЄСВ), а не дві. У її складі буде звіт щодо ЄСВ.

Єдиний податок. Для ФОПів першої групи розмір єдиного податку на місяць у 2022 році становитиме 248,1 грн (не більше 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня).

Для ФОПів другої групи – 1 300 грн (20% від “мінімалки”), для третьої групи – 5% доходу або 3% доходу та ПДВ.

І про ФОПів, що працюють за загальною системою оподаткування . Їх доходи , отримані протягом календарного року від господарської діяльності, оподатковуються за ставкою 18% ПДФО та 1,5% військового збору від чистого доходу.

Обов’язкові касові апарати для частини ФОПів

З 1 січня 2022 року набуває чинності закон, відповідно до якого використання касових апаратів стане обов’язковим для ФОПів, які проводять розрахункові операції. Ця норма не стосуватиметься підприємців, які не проводять такі операції .

Бізнес, який отримує гроші від кінцевих покупців у формі готівки, жетонів, талонів або розрахунків з використанням банківських карток та інших платіжних систем, здійснює розрахункові операції.

Якщо особа купить кілограм картоплі у ФОПа та проведе безготівковий розрахунок, це буде розрахункова операція.

Якщо компанія замовить послугу з дослідження ринку картоплі у ФОПа, це не вважатиметься розрахунковою операцією, бо оплата буде здійснюватися у вигляді банківського переказу за реквізитами і відповідно до акта виконаних робіт.

Частину ФОПів зобов’язують з 1 січня користуватись касовими апаратами: як їх вибрати. Інструкція

“Якщо у вас бізнес B2B, ви працюєте переважно з такими ж ФОПами і юридичними особами, маєте угоди, проводите розрахунки через банк, то з імовірністю 99% у вас не буде операцій, що підлягають застосуванню реєстратора”, – пояснював колишній голова Державної податкової служби.

В Україні зареєстровано близько 2 млн ФОПів, з яких 1,5 млн працюють за спрощеною системою оподаткування. За оцінками ДПС, касовий апарат знадобиться 10% або 150 тис підприємців, з яких понад 50 тис уже використовують РРО.

Закон про обов’язкові касові апарати для ФОПів мав набути чинності ще 1 січня 2021 року. Проте в грудні 2020 року на тлі коронакризи та протестів ФОПів народні депутати відтермінували обов’язковість РРО/ПРРО на рік.

Штрафи за порушення застосування РРО. Сума штрафу залежить від кількості незаконних розрахунково-касових операцій: перша – 100% від суми чека, друга та наступні – 150% від суми чека.

Податківці уповноважені перевіряти використання РРО і штрафувати підприємців у разі виявлення порушень.

12 підвищень виплат пенсіонерам

На 2022 рік заплановано 12 етапів підвищення пенсій для різних категорій. Середньорічний розмір пенсії становитиме 4 533 грн.

1 січня 2022 року набуває чинності закон “Про статус та соціальний захист українців, які постраждали внаслідок чорнобильської катастрофи”. У звʼязку з цим пенсійні виплати підвищать 39 481 особі.

З 1 січня мінімальні пенсійні виплати для осіб, які отримали інвалідність внаслідок участі в ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС, залежатимуть від групи інвалідності.

Для першої групи інвалідності вони становитимуть 14,6 тис грн, для другої – 9,5 тис грн, для третьої – 7 тис грн.

У Мінсоцполітики повідомили, що з 1 грудня 2022 року будуть збільшені розміри пенсії для 18 тис осіб з урахуванням збільшення середньої зарплати, яка враховується при обчисленні пенсії.

Крім того, з початку 2022 року підвищення на 9% від розміру пенсії передбачене для жінок віком понад 60 років.

У жовтні уряд встановив, що із січня мінімальна пенсійна виплата кожному з непрацездатних батьків, дружині (чоловіку) захисників (захисниць), що загинули в зоні проведення АТО/ООС, становитиме не менше 7 800 грн.

У січні також зростуть пенсійні виплати для 65-річних осіб у звʼязку із зростанням “мінімалки”.

З 1 грудня 2021 року, відповідно до зростання прожиткового мінімуму для непрацездатних, мінімальна пенсія становить 1 934 грн. Такою вона буде і з 1 січня 2022 року. З 1 липня вона зросте до 2 027 грн, а з 1 грудня – до 2 093 грн.

З 1 березня запланована індексація пенсій для майже 10 млн пенсіонерів. У 2022 році вона пройде для всіх пенсіонерів.

У березні повинна відбутися індексація компенсаційних виплат для пенсіонерів, старших за 75 років. Такі доплати встановили з 1 жовтня 2021 року. Для 75-річних пенсіонерів сума становитиме 400 грн, для 80-річних – 500 грн.

З жовтня запланована нова мінімальна пенсійна гарантія. Людина, старша за 70 років, яка має трудовий стаж 35 років (чоловік) або 30 років (жінка), отримуватиме не менше 3 тис грн.

Якщо стаж менший, мінімальна пенсійна виплата для цих катеорій громадян визначатиметься пропорційно до стажу. За наявності страхового стажу в чоловіків 25 років, а в жінок 20 років вона становитиме мінімум 2 500 грн.

З жовтня пенсіонери віком 70-75 років отримають 300 грн доплати.

Щоб вийти на пенсію у 2022 році, потрібно відповідати таким вимогам.

✔ При досягненні 60-річного віку страховий стаж має становити понад 29 років.

✔ У 63 роки пенсіонерами зможуть стати ті, хто відпрацював 19-29 років.

✔ У 65 років зможуть піти на пенсію ті, хто мають загальний страховий стаж 15-19 років.

Кожного наступного року необхідна тривалість страхового стажу зростатиме на рік. З 1 січня 2028 року необхідний страховий стаж для призначення пенсії за віком після досягнення віку 60 років становитиме не менше 35 років.

Українцям, які мають стаж менше 15 років, пенсійні виплати не нараховуватимуться. Для них передбачена грошова допомога. Отримати її зможуть громадяни, дохід яких менший за прожитковий мінімум (2 481 грн у 2022 році).

Трудовий стаж можна докупити. Вартість місяця стажу становить 44% від розміру мінімальної зарплати.

Як зміняться податки

Так званий ресурсний закон, спрямований проти олігархів, містить і норми, що вплинуть на звичайних українців.

Він передбачає підвищення акцизів на алкоголь та інші продукти. Хоча ціни на підакцизні товари постійно зростають, розміри акцизів в Україні не переглядалися кілька років.

Депутати вирішили підвищити всі ставки акцизів на алкоголь на 5%. Цю норму навряд чи можна назвати антиолігархічною, оскільки за таке підвищення заплатять споживачі.

Нові податки на нерухомість, сільське господарство та надприбутки олігархів: що лишилося від “антиахметівського” закону після 11 тисяч правок

Ще одна важлива зміна – податок з продажу нерухомості .

Наразі дохід від продажу одного об’єкта на рік не оподатковується, а продаж другого і наступних оподатковується за ставкою 5%. Це дозволяє забудовникам оптимізувати витрати, продаючи квартири фізичним, а не юридичним особам.

Ресурсний закон має закрити цю можливість. Відповідно до нього, дохід від продажу третього та наступних об’єктів нерухомості, проданих фізичною особою за рік, має оподатковуватися за стандартною ставкою – 18%.

До другого читання проєкту цю норму пом’якшили . Тепер сплачувати 18% податку доведеться не з усієї суми, отриманої від продажу нерухомості, а лише з різниці між сумою продажу та ціною, за яку нерухомість перейшла до продавця.

З новими ставками: як зміниться оподаткування операцій з нерухомістю

Оподаткуванню підлягають угоди, які передбачають перехід права власності на житловий будинок чи його частину; квартиру чи її частину; кімнату; гараж; садовий будинок та господарські споруди, землю під ними; земельну ділянку.

Зміни для землевласників

Податковий закон з 1 січня впроваджує нову систему оподаткування сільгоспвиробників.

Він вводить поняття “мінімальне податкове зобов’язання” ( МПЗ ). Це сума податків, яку кожен власник сільгоспземлі має сплачувати до бюджету. Ця сума становитиме близько 5% від вартості землі на рік.

Тобто якщо сума всіх податків (податку на землю, податку на прибуток, єдиного податку), які сплачує сільгоспвиробник, буде меншою за МПЗ, то йому доведеться доплатити різницю.

МПЗ не визначається для городів, земельних ділянок дачно-будівельних та садівничих (городницьких) кооперативів, а також для сільгоспземель, що перебувають у межах населених пунктів.

Мінімальне податкове зобов’язання: нові правила гри для землевласників

Не менш важлива норма стосується податку на продаж городини.

Депутати зобов’язали сплачувати податок на доходи фізосіб (18%), якщо отриманий від продажу продуктів дохід перевищить 12 мінімальних зарплат. У 2021 році це 72 тис грн, у 2022 році – 78 тис грн.

Більш детально про земельні податки – у відео ЕП.

Тарифи на газ та електроенергію

Відповідно до постанови уряду, з 1 жовтня 2021 року діє тариф на електроенергію 1,44 грн за кВт-год (для споживання обсягом до 250 кВт на місяць).

З 1 січня він не зміниться і діятиме до 30 квітня 2022 року. Ним користуються 80% населення.

Для українців, які споживають понад 250 кВ-год, діє тариф 1,68 грн за кВт-год.

Навесні уряд відмовився від ринкових механізмів визначення вартості газу для населення, зафіксувавши ціни на рік. Річний тариф на газ передбачає, що до кінця квітня постачальники продаватимуть газ населенню за фіксованою ціною.

Річна пропозиція для побутових споживачів – від 7,96 грн за куб м до 13,5 грн за куб м. Клієнти “Нафтогазу” за річним тарифним планом “Фіксований” платять 7,96 грн за куб м.

Зміняться тарифи на розподіл палива облгазами. Рішення про встановлення тарифів на розподіл газу для операторів ГРС Національна комісія, що здійснює регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг, затвердила 22 грудня.

За словами голови комісії Валерія Тарасюка, після перегляду тарифи залишаться на нинішньому рівні.

“Ми виходили з того, щоб коригування тарифів було на рівні інфляційних процесів, а вийшло навіть менше. Переважно завдяки тому, що газ на виробничо-технологічні втрати враховано на рівні 7,42 гривні за кубометр”, – заявив Тарасюк.

Найвищі тарифи на послуги з розподілу газу на 2022 рік комісія встановила для споживачів компаній “Гадячгаз”, “Закарппатгаз”, “Лубнигаз”, “Миколаївгаз”, “Тисменицягаз”, “Харківгаз” та “Чернівцігаз” – 1,99 грн за куб м на місяць.

Найнижчі тарифи отримали “Київгаз” – 0,32 грн, “Харківміськгаз” – 0,43 грн, “Кременчукгаз” – 0,46 грн, “Криворіжгаз” – 0,53 грн та “Черкасигаз” – 0,57 грн.

Новий опалювальний сезон: скільки українці платитимуть за газ, електроенергію і тепло

Зарплати лікарям зростуть

У держбюджеті-2022 передбачені кошти на збільшення оплати праці медиків. У головному кошторисі країни запроваджується показник мінімальної зарплати: 13,5 тис грн – середнім медичним працівникам, 20 тис грн – лікарям.

За словами глави МОЗ Віктора Ляшка, крім підвищення з 1 січня 2022 року зарплати, медики зможуть інвестувати у власне житло.

Він підписав договір про співпрацю з державною компанією “Укрфінжитло”, яка реалізує соціальні ініціативи у сфері нерухомості.

Для певних видів вин скасовують акцизні марки

Закон 5600 передбачає також скасування акцизних марок для певних видів вин – ця норма також набуває чинності з першого дня наступного року.

Зокрема, йдеться про звичайні (неігристі) вина та зброджені напої, фактична міцність яких вища за 1,2% об’ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 15%. За умови, що етиловий спирт, який міститься у готовому продукті, має повністю ферментне походження.

А також – про тестові зразки алкогольних напоїв, які не призначені для роздрібного продажу і ввозяться для проведення досліджень чи випробувань, але не більше 3 л кожного виробу.

Між Барселоною та Очаковом: як айтівець став виноробом. Історія Beykysh Winery

Під проведенням досліджень і випробувань мається на увазі калібрування лабораторного обладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну.

При цьому, про скасування плати акцизу не йдеться – лише про те, що у виробників відпадає необхідність закуповувати цю марку у податківців та клеїти її (якщо приклеїли неправильно – це автоматично штрафні санкції від Податкової).

До цього маркуванню акцизними марками підлягали усі алкогольні напої, які реалізуються в Україні, з вмістом етилового спирту етилового понад 8,5% об’ємних одиниць.

Подорожчання реклами у Facebook

Із січня 2022 року компанія Meta додає 20% податку на додану вартість до вартості послуг соцмережі Facebook в Україні.

“Відповідно до нової норми про ПДВ в Україні, з 1 січня 2022 року Facebook зобов’язаний стягувати ПДВ з усіх продажів реклами в Україні. Щоб пересвідчитися в тому, що користувачі знають про ці вимоги, ми розробили корисні поради, які доступні в нашому центрі підтримки”, – повідомили в компанії Meta.

Зеленський підписав “податок на Google”: чи подорожчає для українців Netflix, Apple, Google та Facebook

На початку грудня компанія Google розіслала користувачам своїх платних послуг в Україні лист, у якому попередила їх про подорожчання сервісів у зв’язку з набранням чинності законом про “податок на Google”.